第一节 财务控制制度
一、费用开支管理办法
第一条 目的。
为加强公司财务管理，控制费用开支，本着精打细算、勤俭节约、有利工作的原则，根据国家规定和公司实际情况，特制定办法。
第二条 费用开支计划。
公司各部门、下属企业必须在每月底根据下月工作计划制定本单位费用开支计划，由财务部汇总、审核，经公司办公会议或总经理审批，即为公司当月的费用开支计划，并下达各单位费用开支指标。
第三条 审批权限公司同时授予副总经理、部门经理对计划内费用开支的审批权限。
第四条 计划调整。公司费用开支计划留有弹性，并根据实施情况调整或变更授权。费用计划调整必须填写“费用调整申请表”，经财务部、分管总监审核，总经理办公会议审批后方可作出调整。
第五条 内部收费管理。
1、公司完善分级管理、核算机制，实行内部收费核算办法。
2、内部收费包括车辆使用、领用办公用品、文印通讯几项费用。
3、费用标准见费用开支标准表中内部发生费用，列入目标计划管理考核和成本效益范围。
第六条 费用报销的一般要求。
1、发票必须是发票联和报销联，用复写纸复写或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔填写，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。
2、内容要齐全，抬头、日期、品名、单价、数量、金额等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大小写要一致，涂改无效。
3、印章要齐全，须有收款单位公章（或收款专用章）及收款人签字（章）；事业单位的收据，要有财务专用章；企业和个体户须是税务部门统一印制的收据。
4、从外单位取得的原始单据（车、船、飞机票等），因保管不善，被盗、遗失，后果自负，不予受理。
第七条 本办法由财务部制定，报总经理办公会议审核，总经理审批后执行。
二、费用开支标准
第一条 为便于掌握开支，根据有关规定，结合本公司实际情况，特制订出本开支标准。
第二条 差旅费。
（一）公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按下表规定执行。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。如出差人员投亲靠友自行解决住宿问题，则按标准的40%计发给个人；如不足标准住宿的，按节约额的50%计发给个人；如超标准住宿的，超支部分一律由个人自己负担。
（二）工作人员出差的交通费一律按标准套用。对下列情况均以有关规定执行：
1、乘坐火车，从晚上8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购软席卧铺票。
2、乘坐火车符合1条规定而不买卧铺票的，节省下的卧铺票费，发给个人。但为了计算方便，规定按本人实际乘坐的火车硬座票价折算成一定比例发给。（1）乘坐火车慢车和直快列车的，按特快列车硬席票价的50%发给。（2）符合乘坐火车软席卧铺条件的，如果改乘硬座，也按规定的硬座票价比例发给；但改乘硬卧的，不执行本条（1）款的规定，也不发给软卧和硬卧票价的差额。
3、工作人员趁出差或调动工作之便，事先经单位领导批准就近回家省亲办事的，其绕道车、船费，扣除出差直线单程车、船费（按出差人应享受标准），多开支的部分由个人自理。如果绕道车、船费少于直线单程车、船费时，应凭车船票价按实支报，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿和交通费。
4、出差期间乘坐直达特别快车暂按乘坐一般特别快车不坐卧铺补助的规定执行，即按硬座票价的45%计发补助费，因使用空调设备而另外加收的费用不计入票价之内。
5、工作人员调动工作，核发差旅费以其调入地区执行标准计发。调入人员的交通、住宿、伙食补助除照公司规定执行外，其它开支参照有关规定执行。
6、出差人员在出差地因病住院期间，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费。住院超过一个月的停发伙食补助费。
7、公司工作人员参加在外地召开的各类会议，除有会议主办单位出具的食宿费自理的证明，可回公司按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按公司规定标准执行外，其余情况一概不领发有关费用。
8、员工赴外地学习培训超过30天以上的部分，按职位标准的50%发给。
（三）员工探亲交通费按国家规定办法执行。
第三条 市内交通费规定。
（一）市内工作交通费。
1、员工在市内联系业务，公司无配给自行车、摩托车，又不能安排公司车辆者，凭乘坐的公共汽车票列明去向，公干事由经主管领导审核，成本中心负责人签字凭据报销。
2、员工因在市内联系业务由公家配置自行车者，每月按10元标准将公司修理费包干到人，每辆车从购买之日起包干五年。五年内丢失、损坏一律自理，也不另发交通费及报销市内车票，由此影响工作，责任自负。
（二）员工上下班交通费。
1、员工居住地方距上班地点2公里以上，无公司交通车接送上下班，公司又无配给自行车（或摩托车），可按公共汽车月票收据金额报销。
2、符合第1条条件用私人自行车上下班者，每月按公共汽车月票金额发给自行车维修费。
3、上述两类补助请各部门在员工报到上班后即将申请报告报行政部审批备案，每年终了后七天内，由各部门造册申报，行政部按备案记录结合考勤核批发放。
4、对于不享受交通费补助的职工，经常因公骑私人自行车外出的，经各部门成本中心负责人批准，发给每月10元的自行车修理费。
第四条 加班、夜班、值班和误餐费的规定。
（一）加班费规定：
1、法定节日（圣诞节、劳动节）因工作需要加班，按下列公式计发加班费：
日工资×3×加班天数
2、法定假日以外因工作需要加班，按下列公式计发加班费：
日工资×2×加班天数
3、员工加班要从严控制，事前报部门经理批准。加班只限于工程抢修、节假日值班和完成其他紧急生产任务等，但月累计不得超过48小时，超过48小时报总经理批准。
4、员工加班后，可以补休而不领加班费，但须办理补休的登记手续。
5、员工出差期间，如遇法定节假日和超时工作不计加班费。
6、加班费经人事部审核后，由财务部发放。
（二）夜班费规定，员工在每日22时至次日6时之间上班工作，不能睡觉，夜班费每人每夜8元。
（三）值班费，市内员工到特区范围内工作（或反向途径）、不能在公司或家里吃午餐者，由各成本中心负责人签字报误餐费8元。报告列明时间、地点、工作内容，由人事部审核，财务部发放。
第五条 外勤津贴规定。
（一）生产人员从事露天、井下、高空施工作业按出勤天数，每人每天津贴2元。当天出工在2～4小时者，按半天计发，不足2小时者不发津贴。
（二）管理人员和工程技术人员跟班作业，可以按生产人员标准领取外勤津贴。
（三）工程管理的基建办及业务部室外勘察人员，基建办RSU安装人员、基建管理人员、财务部市内采购员、报关员、行政部食堂采购员等，按实际天数每人每天津贴1元，（有勘察设计、安装提成奖领取者则停发该项津贴）。
（四）汽车司机的各类补贴另见专题发文。
第六条 其他福利待遇。
（一）员工医疗费用报销按有关规定执行。但每单200元以上必须由财务部经理审核。
（二）室主任、各类师以上人员自用石油汽罐，凭据由行政部审签到财务部报销。
（三）本公司工作人员（含合同制职工），每人每月发放洗理费25元、书刊费20元、水电补贴35元、物价补贴73元、粮价补贴20元、煤气补贴45元。
第七条 清凉饮料费（发放时间每年5～10月）规定。
1、发放范围原则上按第六条第三项。
2、发放标准由人事部和行政部按批准预算确定，人数由人事部提供，具体由行政部安排报销。
第八条 员工计划生育按最新印发的有关规定执行。
第九条 员工服装补贴和发放，参照服装补贴和发放办法，凡是公司正式员工（含合同制职工）每两年发放夏装、冬装各一套。此外管理人员每年发领带一条；生产人员按劳动保护规定时限发放劳动防护用品。
第十条 对于临时去港人员费用开支标准和管理办法按（1986）298号文的规定执行。对于临时出国人员费用开支标准和管理办法按（1984）财外字第610号文的规定执行。
第十一条 本规定解释权在公司财务部。
三、零用金管理细则
（一）有关零用金之设置划分如下：
1、公司本部由财务部负责各单位之零星支付。
2、工地总务组负责设置零用金管理人员，尽可能由原有办理总务人员兼办，必要时再行研讨设置专人办理。
（二）零用金额。暂定工地每月经常保持5万元，将来视实际状况或减或增，再行研办。
（三）零用金借支程序如下：
1、各单位零星费用开支，如需预备现金，应填具“零用金借（还）款通知单”，交零用金管理人员，即凭单支给现金。
2、零用金之暂支，不得超过1000元，特别事故者应由企业部经理核准。
3、零用金之借支，经手人应予一星期内取得正式发票或收据加盖经手人与主管之费用章后，交零用金管理人冲转借支，如超过一星期尚未办理冲转手续时得将该款转入经手人私人借支户，并于当月发薪时一次扣还。
（四）零用金保管及作业程序如下：
1、零用金之收支应设立零用金账户，并编制收支日报送呈经理核阅。
2、零用金每星期应将收到之发票或收据，编制零用支出传票结报一次，送交财务部。
3、财务部收到零用金支出传票后，应于当天即行付款，以期保持零用金总额与周转。
4、财务部收到零用金支付传票，补足零用金后，如发现所附单据有疑问，可直接通知各部经手人办理补正手续，如经手人延搁不办得照有关规定办理。
5、零用金账户应逐月清结。
（五）零用金应由保管人出具保管收据，存财务部，如有短少概由保管人员负责赔偿。
（六）本细则经奉准后实施。
四、借款和各项费用开支标准及审批程序
第一条 为进一步完善财务管理，严格执行财务制度，依据公司的规范化管理实施大纲，特制定本标准及程序。
第二条 借款审批及标准。
（一）出差人员借款，必须先到财务部领取“借款凭证”，填写好该凭证后，先经部门经理同意，再由有关主管领导批准，最后经财务经理审核后，方予借支。前次借支出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。
（二）外单位、个人因私借款，填写“借款凭证”后，一律报财务总监审批，经财务经理审核后，方予借支。凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。
（三）其他临时借款，如业务费、周转金等，审批程序同第一条第一款。
（四）试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。
（五）各项借款金额3000元以内按上述程序办理，超过3000元以上的需报请财务总监审批。
（六）借款出差人员回公司后，三天内应按规定到财务部报账，报账后结欠部分金额或三天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权在当月工资中扣回。
第三条 出差开支标准及报销审批。
（一）住宿。
公司部门副经理以上人员，平均每天不能超过300元，主办业务不能超过200元，业务员不能超过150元。高层领导因工作需要住宿费超过300元标准后经财务部总监批准后可予报销。
（二）出差补助。
按出差起止时间每天补助100元。
（三）市内短途交通费。
控制在人均每天100元以内，凭票据报销。
（四）其他杂费。
如存包裹费、电话费、杂项费用控制在人均每天20元内，凭单据报销。
（五）车船票。
按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
（六）根据出差人员事先理好的报销单据，先由主管会计对单据全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认报有关主管领导批准，财务经理审核后，方能报销。
（七）出差坐飞机，需由部门经理批准，连续三个月亏损单位人员出差，一律不准乘坐飞机（特殊情况报上一级领导批准）。
第四条 业务招待费标准及审批。
（一）总公司本部各业务部的业务招待费，控制在各部门完成的营业收入的25‰之内，由部门经理掌握；总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指标使用，由财务部经理掌握；下属公司根据完成的营业收入，控制在4‰内，由经理掌握开支，超过部分一律在年终利润分配留成公益金中予以扣除。
（二）属指标内的业务招待费，报销单据必须有税务部门的正式发票，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由有关主管领导审批，方能付款报销。
（三）超指标外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签，董事长批准，方能报销。
第五条 福利费、医药费开支标准及审批。
（一）在未实行医疗保险制度以前，职工本人医药费可按公费医疗待遇，凭区级以上医院发票实报实销；临时工凭区级以上医院发票报销50%。
（二）公司职员已办理独生子女证的子（女）凭区以上医院证明享受医药费待遇，没有办理独生子女证的，只准一个孩子享受医疗费全报待遇，其余子女享受半费待遇。职工无职业的父母凭以上医院单据报销一半医药费（家属名单由人事部门核定）。
（三）职工子女学杂费，凭有效发票，经人事部经理签认，财务部经理审核，给予报销。
（四）煤气瓶购置费凭有效发票一次性报销200元，夫妻双方在本公司系统工作的，只能报一方。
（五）其他福利及医药费开支，50元以下由财务部经理批准，50元～500元由总会计师批准，超过500元的开支一律报财务总监批准。
第六条 其他费用开支标准及审批。
（一）属生产经营性的各项费用，2000元以内的凭税务部门的正式发票，先由经办人和部门经理签名后，报分管领导批准，然后送财务经理审核报销。超过2000元以上的须报财务总监批准。
（二）属非生产经营性的各项费用，2000元以内的按第六条第一款执行；2000元～5000元的，报财务总监批准；超过5000元的报董事长批准。
第七条 补充说明。
如经费开支审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在期间行使相应的审批权力。
五、资产控制制度原则
第一条 资产的保管与账簿的记载，应由不同人员分别负责。
第二条 资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。
第三条 有形资产应加防护，以免私自或不当使用。
第四条 应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。
第五条 各项支出的核决与支付，应分责办理。
第六条 应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的控制。
第七条 已签章的付款支票，不得由该支票签章人或核决人领取或寄交。
第八条 有关现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号。
第九条 负责现金、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。
第十条 上项人员应采轮调、轮休，并指派他人暂代其职务。
第十一条 各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戳销案，防止重复请款。
第十二条 存于内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，应由二人以上共同保管。
第十三条 倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳与账务员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，薪工计算与支付，收款与账务，装运与仓储，订货与仓储等等。
第十四条 信用授与、折让折扣、客户赠品、招待等，皆应严格管理。
第十五条 定期举行资产的全面盘点，包括原料、物料、在制品、成品、用品、固定资产等，每年一次为宜。
第十六条 单据开具尽可能一次复写，并避免涂改。
第十七条 尽可能订立各项工作的书面手册，以避免误会，促进效率。
六、财务分析撰写规定
□总则
第一条 为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。
第二条 本规定适应于本集团的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。
□主要经济指标完成情况
第三条 各项指标数值的计算填列。
（一）各指标的计算口径和格式按附表（略）和企业财务分析表进行。
（二）表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。
（三）工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。
（四）投资收益率指标只限于年度分析填列。
□财务状况分析
第四条 生产经营状况分析。
从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。
第五条 成本费用分析。
（一）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。
（二）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比），并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。
（三）以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。
第六条 利润分析。
（一）分析主要业务利润占利润总额的比例，主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润。
（二）对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。
（三）分析利润亏损情况及其原因。
第七条 资金的筹集与运用状况分析。
（一）存货分析
1、根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。
2、分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。
3、本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。
（二）应收账款分析
1、分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。
2、本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。
3、应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。
4、季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。
第八条 负债分析。
（一）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。
（二）分析本期增加的借款的去向。
（三）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。
第九条 其他事项分析。
（一）对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明（如长期投资等）。
（二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。
（三）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。
□措施与建议
第十条 通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径，包括：
（一）根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。
（二）对现行财务管理制度提出建议。
（三）总结前期工作中的成功经验。
第十一条 财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上部位盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。
第十二条 各企业财务分析应在每月10日前报财务管理部，一式二份。
第二节 费用报销操作流程
第一条 公司计划内费用开支管理流程：
1、费用当事人申请。
2、部门经理审查确认。
3、财务部门审核。
4、授权分管副总或总经理审批。
5、经办人持相关票据到财务部门报销。
第二条 凡公司计划外开支，一律报总经理审批。
第三条 固定资产购置与报销操作流程：
1、购置固定资产，必须先有批准的购置计划，控购商品必须经董事会向有关部门办理专项控制证明单才能购买。
2、在当日内购置，经领导批准可借用空白支票在计划范围购置，如能事先知道价格、单位名称及账号者，可办理借款手续，经领导批准，由财务部开支票。
3、固定资产报销时须建立固定资产卡片，并有资产编号，财务才准予报销。
4、固定资产经财务报销后，财务部列入“内部往来成本费用”科目。
第四条 流动资产购置与报销操作流程：
1、采购部门提出次月原材料及备用品、备件购置的购料计划，经领导批准后报财务部作出次月定额用款计划。
2、凡购入材料物品，必须填写入库验收单（一式三联，采购、仓库、财务部各一联）后，才予以报销。
3、材料物品领用时，必须填领料单（一式三联，领用人、仓库、财务部各一联）。
4、仓库保管员兼材料会计，每月与财务核对账目，发现问题及时找原因更正。
5、年终物资部应盘点一次，列出材料清单与财务部核对，并作出盈亏表。
6、采购部门可借支备用金，作为零星购料周转，设备工程部也可以借支备用金，作为急需采购维修物品用，年终备用金全部交财务部，第二年再借。
7、采购人员经领导批准可借支空白支票（限制一定数额内开支），必须在三天内到财务报销。如果取得正式发票，可办理报销手续，不再借支空白支票。
8、各项预付款先填借款单，经企业主管领导批准，按合同要求付款。
第五条 办公用品及低值易耗品采购与报销操作流程：
1、行政部根据计划统一采购、验收、入库，根据发票、入库单报销。
2、各部门急需或特殊的办公用品，经批准，可自行购买：
（1）单价在×元以下，或总价在××元以下，行政部长批准。
（2）单价在×元以上，或总价在××元以上，分管副总批准。购买后，提交发票、实物，经行政部查验入库单及入账报销。
3、原则上不报销办公用品之装卸费用。
第六条 车辆使用费报销操作流程：
1、车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费、驾驶员补贴。
2、行政部在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支计划。
3、油费报销，需由驾驶员在发票背面注明行车起始路程，由行政部根据里程表、耗油标准、加油时间、数量、用车记录复核，经行政部长签字验核。
4、路桥费、洗车费由驾驶员每月汇总报销一次，由行政部根据派车记录复核，经行政部长签字验核。
5、车辆维修前须提出书面报告，说明原因和预计费用，报销时在发票上列明详细费用清单，由行政部根据车辆维修情况复核，经行政部长签字验核。
6、驾驶员行车补助按加班标准计算，每月在工资中列支发放。
第七条 交通费报销操作流程：
1、交通补贴见公司补贴津贴标准。
2、交通补贴在员工工资中发放。
3、员工外勤不能按时返回就餐者可给予误餐补贴。
4、员工外勤每天交通费标准为××元，经批准可乘坐出租车并报销。凡公司派车和乘坐出租车，均不报销外勤交通费。
第八条 应酬招待开支报销操作流程：
1、根据公司对外接待办法文件中规定的接待标准接待。
2、应酬应事先申请并得到批准。
3、原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。
4、应酬一般在定点酒店、宾馆进行。一般在签单卡上签字后按月结算，不得擅自在它处或用现金结算。
第九条 本办法由财务部制定，报总经理办公会议审核，总经理审批后执行。
第三节 费用管理适用表格
表26-1 销售费用表
部门： 单位： 元 年度
科目别 年 实际发生数年费用额各月费用拟定数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月变动费用外销费用内销费用小计内销费用用人费用间接人工教育训练费服装费设备费用折旧修护费保险费税捐租金支出事务费用交际费邮电费
续表
科目别年实际发生数年费用额各月费用拟定数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月内销费用交通费文具印刷什项购置旅费伙食医药费水电什项其他费用广告费呆账损失样品赠送其他小计合计
表26-2 管理费用表
部门： 单位： 元 年度
科目明细年实际发生数年费用额各月费用拟定数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月用人费用间接人工训练及服装费设备费用折旧修护费保险费税捐租金支出事务费用交际费邮电费交通费书报杂志续表科目明细年实际发生数年费用额各月费用拟定数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月什项购置旅费伙食费医药费水电费运费什费其他费用董监报酬劳务报酬自由捐赠各项摊提总管理处分摊费用合计